Tabla de contenido
¿Qué sucede si la empresa tiene pérdidas? ¿Qué es una Pérdida Pasiva? ¿Cómo determina el IRS qué son ingresos o pérdidas pasivas y activas?
¿Qué pasa si el negocio tiene pérdidas?
Las entidades comerciales con impuestos traspasados no retienen las pérdidas dentro de la entidad comercial. Las pérdidas se transfieren a los propietarios en función del porcentaje de propiedad o de acuerdo con una asignación especial en una sociedad. Las pérdidas generalmente se pueden utilizar para compensar las ganancias individuales. Sin embargo, existen limitaciones en la capacidad de las personas para usar o emplear estas pérdidas. Las limitaciones más importantes se refieren a la base, las limitaciones en riesgo y las reglas de pérdida activa y pasiva. Las pérdidas deben superar estos tres obstáculos para que los propietarios los utilicen. Cada una de estas limitaciones se analiza a continuación.
- Nota: El uso de pérdidas es una preocupación importante para los inversores de capital. Parte del valor que los inversores atribuyen a una startup en el momento de la inversión tiene en cuenta la capacidad de utilizar estas pérdidas para compensar los ingresos de otras inversiones.
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¿Qué es una Pérdida Pasiva?
Las ganancias y pérdidas comerciales en las entidades tributarias de transferencia se dividen en ganancias o pérdidas activas y ganancias o pérdidas pasivas a efectos fiscales. Las pérdidas activas son pérdidas comerciales incurridas en un negocio en el que el accionista participa activamente en la actividad comercial. Las reglas para determinar la participación activa son numerosas, pero en su mayoría se basan en la cantidad de horas y el porcentaje de 4me dedicado a trabajar en el negocio. Por lo tanto, cualquier pérdida que pase a un inversionista que no sea un participante activo en el negocio se considera pérdida pasiva. La clasificación de las pérdidas afecta la capacidad de compensar otras ganancias (ganancias de otras actividades no relacionadas con el negocio) que el inversionista incluye en su ingreso personal. Las pérdidas pasivas se pueden utilizar para compensar los ingresos pasivos; igualmente, las pérdidas activas pueden utilizarse para compensar los ingresos activos. Los ingresos activos incluyen salarios, ingresos provenientes de una participación sustancial en una entidad comercial de traspaso, junto con varias otras fuentes. Las pérdidas activas no utilizadas generalmente se pueden trasladar hacia atrás durante dos años y hacia adelante durante veinte años para compensar el ingreso activo. Las pérdidas pasivas no utilizadas se traspasan como tales para compensar los ingresos pasivos. Las pérdidas también pueden reclamarse para compensar las ganancias en el momento de la venta de la participación accionaria.
- Ejemplo: Tina es una inversionista pasiva en una sociedad. En un año dado, ella gana $3,000 como parte de las ganancias de la sociedad. Al mismo tiempo, Tina es una inversionista pasiva en una corporación S que pierde $2,500 ese año. También posee una participación y participa activamente en las operaciones de una LLC. La LLC pierde $ 500 ese año determinado que se asigna a Tina. En este escenario, Tina puede compensar el ingreso pasivo de $3000 con la pérdida pasiva de $2500. Esto deja $500 de ingresos pasivos sujetos a impuestos. Los $500 en pérdidas de su participación en la LLC son de naturaleza activa. No puede usar estas pérdidas activas para compensar el ingreso pasivo. Sin embargo, las pérdidas activas pueden trasladarse para compensar futuros ingresos activos.
- Nota: Los ingresos pasivos están sujetos al impuesto sobre la renta ordinario, pero están exentos del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia en sociedades. Existe incertidumbre sobre la tributación de los ingresos de las sociedades de responsabilidad limitada para inversores aparentemente pasivos. Es decir, con respecto a las LLC que pagan impuestos como entidades de traspaso, el IRS ha adoptado la postura de que cualquier distribución a un miembro de la LLC está sujeta al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Esta es una diferencia notable entre las dos formas de entidad. El IRS ha propuesto regulaciones para cambiar esta disparidad.
¿Cómo determina el IRS qué son ingresos o pérdidas pasivas y activas?
La determinación de si el ingreso es activo o pasivo se basa en si el individuo participa materialmente en la empresa. Hay varias consideraciones que intervienen en la prueba de participación material. Una persona participa materialmente en una actividad si:
- Participa por más de 500 horas en actividades empresariales,
- Su actividad constituye la totalidad de la actividad empresarial en el ejercicio fiscal,
- Participa 100 horas y su actividad es igual a la de cualquier otro miembro de la empresa,
- Participa en todas las actividades de participación significativa durante más de 500 horas al año,
- Ella participa materialmente en el negocio durante 5 de los últimos 10 años (3 años si es un negocio de servicios personales), o
- Participa de manera regular, continua y sustancial durante el último año.
- Nota: Este problema surge en el contexto de las sociedades gravadas y las corporaciones S.