¿Qué es una sentencia de carta privada?

Una decisión de carta privada se refiere a una declaración escrita que el Servicio de Impuestos Internos (IRS) emite a los contribuyentes en respuesta a su solicitud de interpretación de algunas de sus situaciones fiscales complejas específicas. En otras palabras, los contribuyentes pueden buscar orientación de la División de Entidades Gubernamentales y Exentas de Impuestos con respecto a la forma de tratamiento fiscal que se espera del IRS, incluida una explicación para tomar esa decisión fiscal. Por lo tanto, el IRS generalmente responde a tales solicitudes utilizando un PLR en el que brinda una interpretación detallada de las leyes tributarias específicas según lo solicitado por los contribuyentes.

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¿Cómo funciona una resolución de carta privada?

Una carta del fallo es mutuamente vinculante tanto para el contribuyente solicitante como para el IRS. Entonces, en caso de que haya más litigios o disputas sobre el asunto, solo se aplica a las dos partes y a nadie más. Tenga en cuenta que un PLR se escribe para un contribuyente específico y no para todos los contribuyentes. Por esta razón, otros contribuyentes no pueden basarse en PLR como precedente. Sin embargo, el IRS puede optar por redactar el contenido de los PLR y emitir la carta como resolución de ingresos. En este caso, el documento será vinculante para el IRS y todos los demás contribuyentes. En particular, cuando se trata de una gran suma de dinero, la ley fiscal puede no ser clara. Entonces, dependiendo de cómo el IRS trate la transacción, seguramente habrá diferencias considerables en la responsabilidad fiscal. Para garantizar que no exista responsabilidad, un contribuyente que, en este caso, es una empresa, solicitará un derecho de préstamo público para que pueda eliminar cualquier incertidumbre relacionada con la transacción. Si el IRS emite una carta de la resolución, solo se aplicará a ese contribuyente específico y no al resto de los contribuyentes. 

Cómo solicitar una carta privada de fallo 

Para que los contribuyentes puedan solicitar un PLR, primero deben consultar desde el Procedimiento de Primeros Ingresos que se publica al comienzo de cada año calendario por el IRS. El primer procedimiento de ingresos brinda una descripción detallada de las actualizaciones y pautas relacionadas con el proceso. También se incluyen las plantillas de carta de solicitud de muestra, así como listas de verificación que constan de más de 50 preguntas que se deben responder. 

Cargos Involucrados en Carta Privada de Fallo 

El costo es una de las cargas involucradas en la solicitud de un derecho de préstamo público. La tarifa es generalmente alta, dado que ha habido una revisión regular al alza de las tarifas PLR. Por ejemplo, a partir de 2018, los precios vigentes oscilaron entre $150 para solicitudes menos complicadas y $50 000 para contratos previos a la presentación o presentaciones de grupos extensos. Además, los costos de resolución para una transacción específica suelen ser de $18 000, pero pueden llegar hasta los $30 000. 

¿Cuánto tiempo toma una decisión de PLR? 

La decisión del IRS sobre el fallo de la carta privada demora entre 60 y 90 días. Sin embargo, el proceso puede ser extremadamente largo si el proceso requiere que el IRS realice múltiples consultas para revisar el PLR. Otras situaciones atenuantes que correspondan al tema tributario en cuestión también pueden prolongar el proceso. 

Carta privada de fallo vs. Memorándum de asesoramiento técnico 

Generalmente, el IRS emite resoluciones solo sobre transacciones completadas cuya presentación de declaraciones de impuestos aún está pendiente. La razón es que el IRS requiere que el contribuyente adjunte el PLR aprobado a la declaración de impuestos. Un Memorándum de Asesoramiento Técnico es, por el contrario, similar a un PLR. La única diferencia es que el fallo sobre la operación completada se emite después de que se hayan presentado las declaraciones y estén bajo el escrutinio de los revisores fiscales.