¿Qué es una elección 83(b) para opciones sobre acciones?

La Sección 83(b) del IRC permite que un accionista que recibe acciones por servicios que están sujetos a un riesgo sustancial de confiscación reconozca el valor de las acciones como ingreso en el año distribuido. Esto permite que el accionista reconozca las acciones como ingresos antes de que las acciones aumenten de valor. Esto es increíblemente valioso para los nuevos empresarios que esperan un rápido crecimiento de la corporación y el valor de las acciones. El riesgo asociado con la elección de la Sección 83(b) del IRC es que el valor de las acciones disminuirá, ya que no se permite una deducción posterior al contribuyente. En tal caso, el accionista incurre en el impuesto sobre la renta sobre el valor mayor.

Ejemplo de una situación electoral 83(b)

Sarah acepta trabajar para la corporación a cambio de un salario y una participación accionaria en la empresa. Recibirá una participación del 1 % en la propiedad de la empresa al final de cada año durante 3 años (su calendario de adjudicación). Si deja la empresa antes del final de los 3 años, todo su interés accionario se pierde en la corporación. La contingencia de que Sarah permanezca en la empresa 3 años antes de poseer su participación accionaria constituye un riesgo sustancial de decomiso. Según la Sección 83(a) del IRC, Sarah puede diferir el reconocimiento de la adjudicación de acciones como ingreso hasta el final del año 3. Sin embargo, si elige reconocer la adjudicación de acciones como ingreso en el momento en que se otorga (al final de cada año), ella puede optar por hacerlo bajo la Sección 83(b) del IRC. La elección de reconocer los ingresos en el año adjudicado puede reducir su obligación fiscal, ya que es probable que las acciones aumenten de valor.

• Nota: Es posible que los accionistas no quieran o no puedan pagar los impuestos sobre las emisiones de acciones por servicios, ya que no reciben efectivo junto con las acciones. En tal caso, el accionista puede negociar con la corporación para proporcionar una bonificación, conocida como pago bruto, para cubrir los impuestos sobre el valor de las acciones recibidas.

Programa de adjudicación y acciones restringidas

Las concesiones de acciones son contratos que contienen numerosas disposiciones. En la mayoría de los casos, es posible que el empleado que recibe las acciones como compensación no sea el propietario total de las acciones que se le otorgan. Es decir, las acciones otorgadas a los empleados a menudo están sujetas a restricciones y un cronograma de adjudicación. Esto significa que las acciones no se pueden vender inmediatamente. Si no se puede vender de inmediato, el accionista no puede retirar las acciones. Además, el accionista no se convierte en propietario total de las acciones hasta que se las confiera. Las acciones generalmente se otorgarán a lo largo de un cronograma (generalmente durante 4 años) o cuando la empresa cumpla con ciertas métricas de rendimiento. Además, muchas veces, ninguna de las acciones se otorgará hasta que haya pasado un período de tiempo específico. Una vez transcurrido ese período (generalmente 12 meses), se otorgará un porcentaje específico de las acciones (generalmente el 25% de las acciones otorgadas). Esto se conoce como un “acantilado”. El propósito de este acuerdo es asegurarse de que un empleado se quede en la empresa y se mantenga leal después de recibir la concesión de acciones. No sería bueno para la empresa que el empleado dejara inmediatamente la empresa en posesión de las acciones.

Consecuencias fiscales de la Sección 83(a)

El patrimonio restringido que está sujeto a un cronograma de adjudicación no otorgará la propiedad al miembro hasta algún momento en el futuro. El efecto de que la propiedad accionaria del miembro esté sujeta al riesgo de caducidad (restricciones y cronograma de adjudicación) es que, según la Sección 83(a), el empleado no reconoce inmediatamente la subvención de capital como ingreso. La idea es que el miembro no es propietario total de la equidad. Este es un problema real si el empleado asume que el valor del capital adjudicado va a aumentar. La razón se refiere a los impuestos.

Cualquier aumento en el valor de la participación de un accionista (propietario de la empresa) no está sujeto a impuestos hasta que las acciones se vendan o negocien. Esto permite el aplazamiento de impuestos (hasta la venta). Si el patrimonio está sujeto a consolidación, se requiere que el empleado reconozca el valor del patrimonio como ingreso en el momento en que se otorga. Esto significa que, si el capital ha aumentado de valor desde el momento de la concesión, el empleado debe reconocer el valor más alto como ingreso en el momento de la concesión. Esto no es favorable, ya que el monto de los impuestos sobre la renta es generalmente más alto que los impuestos sobre las ganancias de capital. Además, esta opción no permite diferir los impuestos hasta que se venda el capital.

Beneficios de la Sección 83(b)

El salvador para el empleado es la sección 83(b) del IRC. Esta disposición permite al empleado optar por reconocer inmediatamente el valor total del patrimonio otorgado. Es decir, el empleado no tiene que esperar hasta que la participación en el capital se consolide por completo para reconocer el valor del capital como ingreso. Así, el empleado reconoce el patrimonio como ingreso cuando éste es de menor valor. Cuando aumenta su valor en el futuro, se grava a una tasa de ganancias de capital y no está sujeto a impuestos hasta que se vende el capital.

¿Qué sucede si pierdo una elección 83(b)?

Muchos empleados reciben acciones como forma de compensación. A menudo, el empleado no recibe la propiedad inmediata de las acciones; más bien, la propiedad de las acciones se otorga al empleado en un momento específico en el futuro. Es posible que el empleado deba cumplir ciertas condiciones o hitos para que se concedan las acciones. Esto podría incluir trabajar para la empresa durante un período específico o cumplir con ciertos criterios de desempeño. El período típico de consolidación de las acciones de una empresa nueva es de cuatro años. Visite el blog de LawTrades para obtener más información sobre las concesiones de acciones.

No se considera que un empleado haya recibido una compensación a efectos fiscales hasta el momento en que se adquiere la propiedad de las acciones. La adjudicación ocurre cuando se cumplen las condiciones o, si antes, en el momento en que el empleado puede transferir las acciones a un tercero sin que el tercero esté sujeto a ningún riesgo de confiscación. Esto no siempre es un resultado preferible para el empleado. Si el valor de las acciones aumenta entre el momento de la adjudicación de acciones y el momento en que se otorgan, el empleado finalmente estará sujeto a impuestos sobre la renta por una cantidad mayor de compensación. Este problema se agrava cuando existen restricciones a la venta de acciones. Por lo tanto, es posible que el empleado no pueda vender las acciones para cubrir las obligaciones tributarias en el momento en que se adquieren las acciones. Como tal, los empleados a menudo preferirían reconocer las acciones como ingresos en el momento en que se otorgan las acciones.

Generalmente, el empleado pagaría el impuesto sobre la renta sobre las acciones en el momento en que se otorgan. Si las acciones aumentan de valor, el empleado no estará sujeto a impuestos sobre ese aumento de valor hasta que venda las acciones. En ese momento, ella estaría sujeta al impuesto a las ganancias de capital sobre la cantidad en que las acciones aumentaron de valor. La tasa de ganancias de capital generalmente es más baja que la tasa del impuesto sobre la renta personal, y dicha compensación generalmente no está sujeta a los impuestos de Medicare y del Seguro Social.

Remedios por no hacer una elección de la Sección 83(b)

Si un empleado se encuentra en la desafortunada posición de no hacer la elección 83(b), hay algunas opciones que puede intentar para remediar el fracaso.

• Renunciar a su trabajo: una opción es renunciar a su trabajo y detener la adquisición de acciones. Puede hacer arreglos para que la empresa lo vuelva a contratar en condiciones que le permitan aprovechar el aplazamiento de impuestos disponible. Por supuesto, siempre existe el riesgo en esta situación de que parezca un fraude al IRS o que la empresa luego se niegue a volver a contratarlo.

• Adquisición inmediata: otra opción es que la empresa modifique la emisión de acciones para que las acciones se adjudiquen inmediatamente. Esto causaría responsabilidad fiscal sobre el valor justo de mercado actual de las acciones. Por supuesto, es posible que la empresa no esté dispuesta a otorgar inmediatamente las acciones. Esto anularía el propósito de que las acciones estén sujetas a otorgamiento en primer lugar.

• Recompra de la empresa: otra opción es transferir las acciones no conferidas a la empresa. La empresa podría volver a emitir nuevas acciones para usted. El único inconveniente es que, si elige la opción 83(b), deberá pagar impuestos al valor justo de mercado de las acciones en el momento en que se emitan las nuevas acciones. Además, existe la posibilidad de que el IRS no reconozca la reemisión.

• Cambiar el valor de recompra de la empresa: otra opción es modificar la concesión de acciones para exigir que cualquier recompra de las acciones no adquiridas por parte de la empresa sea al valor justo de mercado, en lugar del valor en el momento de la emisión. Si la empresa está obligada a recomprar las acciones no otorgadas si el empleado se va o si no se cumple una condición para la adquisición, el IRS lo trata como si no hubiera “riesgo de confiscación”. Por lo tanto, la concesión de acciones es inmediatamente imponible como compensación. Una vez más, la empresa puede no estar dispuesta a aceptar estas condiciones.

• Defecto de Gobierno Corporativo – Otra opción es argumentar que la concesión de acciones no se efectuó legalmente. Este podría ser el caso si la junta no sigue los procedimientos de gobierno al emitir las acciones. Esto permitiría a la junta volver a emitir las acciones utilizando los procedimientos apropiados. Tal evento permitiría que el reloj de 30 días comenzara de nuevo.

• Transferencia de Terceros – Otra opción es verificar las condiciones que restringen la transferencia de las acciones. Algunas restricciones de acciones de los empleados establecen que el empleado puede transferir acciones a un tercero, incluso si las acciones no están otorgadas, pero que el empleado (y no el cesionario del empleado) estará obligado a reembolsar al empleador si el empleado no cumple con las condiciones de adjudicación. . Si estas condiciones no están presentes, es posible modificar la concesión de acciones para permitir dicha transferencia. Si la acción cumple con estas características, el empleado puede organizar una transferencia o venta de la acción para permitir el reconocimiento inmediato como ingreso. También existe el argumento de que las acciones ya no están sujetas a decomiso si estas condiciones están presentes, incluso si el empleado no transfiere las acciones.

Tenga en cuenta que no puede actualizar legalmente ni modificar documentos antiguos. Esto sería ilegal. Es posible que la ley estatal permita tomar medidas para modificar las características de la concesión de acciones.