Tabla de contenido
¿Qué es el arrastre de pérdidas? ¿Cómo funciona un arrastre de pérdidas operativas netas (NOL)? Ejemplo de arrastre de pérdidas Investigación académica sobre arrastre de pérdidas o arrastre
¿Qué es Loss Carryback?
Loss carryback se refiere a una situación en la que una empresa enfrenta una pérdida operativa neta y decide aplicarla a las declaraciones de impuestos del año anterior. Esto conduce a una factura de impuestos reducida para el año al que se transfiere esta pérdida, ya que reduce las obligaciones fiscales experimentadas en ese año. La pérdida operativa neta (NOL) se refiere a la porción de pérdida en el año en curso que se puede aplicar a años fiscales anteriores o años futuros. Un contribuyente que es dueño de un negocio incurre en esta pérdida.
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¿Cómo funciona un arrastre de pérdidas operativas netas (NOL)?
Al calcular esta pérdida se excluyen algunas partidas, y son:
- Pérdida neta de capital
- Deducciones hechas por exenciones personales
- Deducciones no comerciales hechas más que ingresos no comerciales
Además, se excluyen algunos ajustes como los siguientes:
- La ganancia resultante de la venta o intercambio de acciones de una pequeña empresa calificada
- La deducción de las actividades de producción nacional
- La deducción de NOL de otros ejercicios fiscales
Ejemplo de recuperación de pérdida
Suponga que una empresa tiene NOL de $ 100,000. La empresa puede llevar esta pérdida hacia atrás para compensarla con el ingreso operativo neto del año anterior de $100,000. Esto significa que la empresa no tendría obligación tributaria ya que estas dos cantidades se anularían. Por lo tanto, a la empresa se le puede reembolsar el impuesto que pagó sobre el ingreso original de $100,000 si ya lo revocó. El período de recuperación permitido para una empresa o un individuo es de tres años. Esto permite que las empresas que experimentan pérdidas en un año determinado utilicen la herramienta de arrastre de pérdidas y la contrarresten con los resultados financieros rentables del pasado. La sección 1211 de la Ley de Recuperación y Reinversión de los Estados Unidos (2009) aumentó significativamente el período de recuperación para las pequeñas empresas a cinco años para las NOL en las que se incurrió en 2008.
Investigación académica sobre pérdida transferida hacia atrás o hacia adelante
- Arraigo de pérdidas fiscales e incentivos fiscales corporativos , Auerbach, AJ, & Poterba, JM (1987). En Los efectos de los impuestos sobre la acumulación de capital (págs. 305-342). Prensa de la Universidad de Chicago. Este estudio utiliza datos derivados de los informes anuales corporativos para investigar cuánto afectan las restricciones de compensación de pérdidas a los incentivos fiscales corporativos.
- Provisión de arrastre de pérdidas y arrastre : efectividad e implicaciones económicas , Barlev, B., & Levy, H. (1975). Diario Tributario Nacional , 173-184. Este artículo demuestra que la posibilidad de que una corporación estadounidense recupere una pérdida accidental es extremadamente alta y que el valor presente esperado del ahorro fiscal también es alto en todas las corporaciones, incluso en las de riesgo.
- Incentivos fiscales para la cobertura , Graham, JR y Smith, CW (1999). Diario de Finanzas , 54 (6), 2241-2262. Este artículo utiliza simulaciones para examinar la convexidad que despiertan las disposiciones del código tributario teniendo en cuenta que dado que la cobertura reduce las obligaciones fiscales esperadas, existe un gran incentivo para cubrir.
- Los efectos de la duración del período de arrastre de pérdidas fiscales sobre los ingresos fiscales y las tasas impositivas marginales corporativas , Graham, JR y Kim, H. (2009). (No. w15177). Oficina Nacional de Investigación Económica. Este documento investiga la medida en que la duración del período de arrastre de pérdidas operativas netas afecta la liquidez corporativa y las tasas impositivas marginales.
- ¿Qué tan grandes son los beneficios fiscales de la deuda? , Graham, JR (2000). El Diario de Finanzas , 55 (5), 1901-1941. Este artículo estima que el beneficio fiscal capitalizado de la deuda es equivalente al 9,7 del valor de una empresa y lo logra mediante la integración bajo funciones de beneficio específicas de la empresa.
- Opciones de compra de acciones para empleados, impuestos corporativos y política de deuda , Graham, JR, Lang, MH y Shackelford, DA (2004). Diario de Finanzas , 59 (4), 1585-1618. Este documento concluye que las deducciones de opciones sobre acciones de los empleados dan como resultado ahorros impositivos agregados masivos para las empresas Nasdaq 100 y S&P 100 e impactan las tasas impositivas corporativas marginales.
- La deuda y la tasa impositiva marginal , Graham, JR (1996). Revista de economía financiera , 41 (1), 41-73. Este estudio lleva a cabo una investigación sobre si el uso continuado de la deuda está directamente relacionado con las tasas impositivas marginales específicas de la empresa simuladas que dan cuenta de los créditos fiscales a la inversión, el impuesto mínimo alternativo y las pérdidas operativas netas.
- Un caso de neutralidad en el diseño e implementación de los estatutos de fusiones y adquisiciones: las limitaciones de arrastre de pérdidas operativas netas posteriores a la adquisición , Larue, DW (1987). Tax L. Rev. , 43 , 85. Este documento investiga los diversos desafíos experimentados al utilizar el traspaso de NOL posterior a la adquisición.
- Una estimación empírica de la devolución del impuesto de sociedades y las tasas impositivas efectivas , Mintz, JM (1988). The Quarterly Journal of Economics , 103 (1), 225-231. Este artículo trata de medir los efectos de la compensación imperfecta de pérdidas en las medidas de tasa impositiva que son efectivas en la industria.
- Incentivos a la inversión y asimetrías en el impuesto de sociedades , Edgerton, J. (2010). Revista de Economía Pública , 94 (11-12), 936-952. Este documento modela las decisiones de inversión de las empresas en un entorno que involucra desafíos financieros, transferencias y transferencias de NOL y también estima las respuestas de las inversiones a los incentivos fiscales, lo que permite que los efectos cambien con el estado imponible y los flujos de efectivo.
- Tasa impositiva marginal corporativa, transferencia de pérdidas fiscales y funciones de inversión: análisis empírico utilizando un gran conjunto de datos de panel alemán , Ramb, F. (2007). Este estudio examina la relación entre el comportamiento de inversión de las empresas residentes en Alemania y las tasas impositivas marginales calculadas de hecho que desarrolló John R. Graham.
- Remanente de Pérdidas Comerciales , Beck, M. (1953). Diario Tributario Nacional , 6 (1), 69-85. Este documento investiga cómo las empresas pueden trasladar sus pérdidas a 20 años en el futuro para compensarlas con ganancias futuras y reducir la obligación tributaria.
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