¿Qué es la base de transferencia?

Una base de arrastre es un método que se utiliza para determinar una base fiscal sobre los activos cuando se transfiere a otra persona. El uso de un remanente ocurre cuando un individuo le regala a otra persona el activo. En este caso, la base será generalmente la misma que la que lo da o transfiere.

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¿Cómo funciona la base de transferencia? 

Se aplica una base de transferencia cuando hay un activo establecido para la venta y desea determinar la tasa de impuestos a pagar de este activo en particular. En general, una base de transferencia tiene una consideración importante principalmente en la planificación patrimonial, especialmente cuando un individuo está considerando reestructurar una transferencia de activos al heredero.

Base de traspaso frente a base de incremento

La base de arrastre es diferente de la base de incremento. La base del traspaso es aplicable durante la vida del donante. Por otro lado, se utiliza una base escalonada para transferir la herencia después de la muerte del donante. Además, de manera escalonada, el valor de los activos en transferencia generalmente se ajusta para que coincida con el valor de mercado actual. En general, el efecto de la base de transferencia sobre los obsequios grava la ganancia acumulada que no ha sido realizada por el donante, cuando el receptor del obsequio vende el activo. Cuando se trata de efectuar el efecto de base escalonada en la herencia, elimina el impuesto a la renta sobre cualquier ganancia acumulada que no sea realizada por el heredero.

Eliminación de la base de incremento

Los siguientes eventos han existido como un movimiento para eliminar o derogar la base incremental: La Ley de Reforma Tributaria de 1976 imponía un impuesto sobre la base de transferencia sobre cada activo que una persona hereda. Sin embargo, esta medida fue derogada antes de que entrara en vigor. En 2001, la Ley de Reconciliación de Desgravación Fiscal y Crecimiento Económico derogó el impuesto al patrimonio y, en el proceso, redujo la base de establecimiento, pero solo por un año. La ley pudo limitar la base de establecimiento a %1,3 millones. También hubo $ 3 millones adicionales para los cónyuges sobrevivientes, incluida cualquier otra ganancia no realizada. Para conservar la base de establecimiento, se suponía que los propietarios de fincas debían pagar impuestos sobre la herencia.

Sobre el Impuesto sobre Donaciones

Los impuestos sobre donaciones forman parte integral de la base de traspaso. Un impuesto sobre donaciones es un impuesto federal que se aplica a eventos en los que la persona que recibe no está obligada a pagar al donante el valor total de la donación. El hecho de que el receptor pueda en algún momento pagar unos pocos dólares por el regalo, la carga fiscal siempre recae en el donante. Por otro lado, la recaudación del impuesto sobre el patrimonio suele recaer sobre la persona que hereda el patrimonio. El límite de exclusión de valores patrimoniales combinó los activos brutos y las donaciones imponibles anteriores que superaron los $11,18 millones en 2018. Si esto se desglosa, entonces un patrimonio que vale $11 millones no califica para presentar una declaración de impuestos, lo que significa que está exento de pago del impuesto patrimonial. Aunque se aplica el impuesto al patrimonio sobre los bienes pasados ​​al heredero, no se aplica a los bienes que hereda un cónyuge supérstite. Tenga en cuenta que cuando un cónyuge deja cualquier cantidad de dinero a otro, se denomina deducción marital ilimitada y, por lo general, se excluye de un impuesto sobre donaciones. Otra exclusión del impuesto sobre donaciones incluye:

• Regalos a organizaciones políticas
• Gastos médicos y educativos. Por ejemplo, un abuelo puede pagar la matrícula de su nieto y no se ve penalizado por el impuesto sobre donaciones.
• Regalos cuyo valor es inferior a la exclusión fiscal anual

Régimen básico de traspaso modificado

En 2010, los herederos del donante tenían la opción de tomar la base full step-up o hacer uso del régimen de base de traspaso modificado. Lo que significa que los herederos eligen una base de transferencia modificada es que su valor justo de mercado será menor que el de la propiedad del donante en cualquiera de los siguientes:

• La fecha de la muerte, pero no la base completa del incremento.
• La base original del impuesto sobre la renta de los difuntos en la propiedad
• Ciertas mejoras de valores (Tenga en cuenta que esto no incluye la base de incremento completo)

Supongamos que el difunto paga $3 millones para adquirir una parte de un inmueble. Sin embargo, no le hace ninguna mejora. A la fecha de su muerte en 2010, se produce un incremento en el valor justo de mercado de $5 millones. En este caso, el heredero heredará el bien inmueble con un impuesto sobre la renta base remanente de $3 millones. Pero si, en cambio, hay una disminución en el valor justo de mercado a $ 2 millones en la fecha de la muerte del difunto, entonces la base de transferencia de herederos en el patrimonio será de $ 2 millones. 

Conclusiones clave

• Una base de arrastre es un método utilizado para determinar la base imponible que tiene una asociación con un activo al transferir su propiedad a otra persona.
• Una base de transferencia tiene una consideración importante principalmente en la planificación patrimonial, especialmente cuando un individuo está considerando reestructurar una transferencia de activos al heredero.
• Cuando los herederos eligen una base de transferencia modificada, su valor justo de mercado será menor que la propiedad de los donantes.
• Cuando un cónyuge deja cualquier cantidad de dinero a otro, se denomina deducción marital ilimitada y, por lo general, se excluye de un impuesto sobre donaciones.