¿Qué es la depreciación, el agotamiento y la amortización?

La depreciación, el agotamiento y la amortización (DD&A, por sus siglas en inglés) se refieren a una técnica de contabilidad (generalmente contabilidad de acumulación) que utiliza una empresa para hacer coincidir el costo de un activo con los ingresos generados por el activo durante su vida útil económica.

 Cuando se utiliza DD&A, permite que una empresa distribuya los gastos de adquisición de un activo fijo a lo largo de sus años útiles. Mientras que la depreciación se aplica a los activos tangibles, también llamados activos a largo plazo, la amortización se aplica a los activos intangibles. 

El agotamiento, por otro lado, se usa para recursos naturales como el petróleo y el gas y otros extractos naturales, esto permite que los gastos incurridos durante la exploración y extracción de los recursos naturales se asignen o distribuyan sobre el agotamiento o consumo del recurso natural.

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¿Qué es la depreciación?

El valor de varios tipos de activos disminuye a lo largo de los años por varias razones. Esto se conoce como depreciación. El método de depreciación se utiliza para medir esa disminución. Este método de contabilidad asigna el costo a un activo tangible durante su vida útil. Se utiliza con fines fiscales y contables.

La depreciación es una conversión medida del costo de un activo en un gasto operativo. La depreciación afecta la utilidad neta reportada y el balance de una empresa. 

¿Qué es la propiedad depreciable?

La propiedad depreciable también se conoce como un activo depreciable, este es un activo que se puede depreciar siguiendo las reglas del Servicio de Impuestos Internos (IRS). Cuando se deprecia, el valor del activo se considera como gastos del negocio durante su vida útil, esto se deduce de la declaración de impuestos del negocio. 

Hay ciertos requisitos que la propiedad o activo debe cumplir antes de que califique como propiedad depreciable. Estos requisitos son estados en la Publicación 946 de la regla del IRS, son;

• La propiedad debe ser utilizada en negocios y dar resultados productivos,
• La propiedad debe ser propiedad del individuo,
• El inmueble debe tener una vida útil fija que debe ser superior a un año.

Los activos a largo plazo y ciertas propiedades intangibles califican como propiedad depreciable. Para la propiedad intangible como patentes y derechos de autor, se amortizan en lugar de depreciarse.

Ejemplos de propiedad depreciable

Las propiedades o activos depreciables incluyen:

• Propiedades en tierra
• Equipo
• instalación de negocios
• Maquinaria automóviles (camiones y vehículos)
• Equipos de oficina como computadora, escáner, proyector, entre otros.

Es importante saber que la tierra no es una propiedad depreciable, pero las propiedades inmobiliarias como edificios, almacenes, instalaciones de almacenamiento y otras construcciones son propiedades depreciables.

¿Qué es la depreciación acumulada?

La depreciación acumulada es la porción total del costo de un activo asignado a gastos de depreciación desde el momento en que se pone en servicio.

Es una cuenta en la que el valor decreciente del activo se acumula a medida que pasa el tiempo hasta que el activo se deprecia por completo, se elimina de la lista de inventario o se vende. 

La cuenta creada para la depreciación acumulada es una cuenta compensatoria que disminuye la cuenta de activos fijos. A diferencia de otras cuentas, esta continúa aumentando hasta después de que el activo se haya cancelado, vendido o depreciado por completo. Por lo tanto, no se cierra al final del período contable. 

Cuando se compra un activo, se calcula la vida útil promedio (período en el que se utilizará en el negocio). Luego, el monto de la depreciación anual o mensual se determina utilizando métodos de depreciación. El valor de depreciación acumulada debe coincidir con el precio original del activo.

Uso del método de depreciación acumulada

Este método consiste en calcular el monto anual por el cual se deprecia el activo y luego realizar sumatorias posteriores hasta que el monto corresponda al original del activo depreciado. 

Cada activo tiene una vida útil determinada. Incluso si no usa el activo, se registrará una medida de depreciación anual para ese activo a efectos contables en las tablas de depreciación reconocida. 

Un débito por gastos de depreciación y un crédito por depreciación acumulada se registran cada mes en el libro mayor. Los gastos de depreciación de débito representan el margen de la utilidad neta mientras que la depreciación de crédito acumulada sirve para controlar una cuenta equilibrada. 

La clase de depreciación incluye una cuenta de activo que aparece como un activo en el balance general y, por lo tanto, mantiene un saldo positivo. Esta clase de depreciación se encuentra en activos sujetos a depreciación y se muestra en el balance general como el activo depreciable neto junto con la cuenta de suma de depreciación. 

La diferencia en el saldo de este tipo de depreciación y el gasto de depreciación de un activo depreciable se debe a que el segundo muestra la depreciación del período mientras que el primero muestra todo el monto de depreciación calculado desde que la empresa adquirió el activo.

Depreciación e Impuestos

El costo de los activos tangibles a largo plazo se puede deducir como gastos comerciales (gastos), lo que a su vez reduce la renta imponible. 

Para asegurar la deducción de impuestos, una empresa debe seguir las reglas del IRS mientras deprecia sus activos. El IRS tiene reglas fijas sobre cómo y cuándo una empresa puede reclamar dichas deducciones. 

La depreciación no implica ningún flujo de efectivo real. El valor de un activo disminuye debido a una serie de razones, incluido el desgaste o la obsolescencia. Diferentes países tienen diferentes leyes y regulaciones para calcular la depreciación. 

Métodos de depreciación

El método de cálculo de la depreciación y el período de tiempo para la depreciación pueden variar de un activo a otro dentro de la misma empresa. Los métodos empleados bajo el código fiscal de EE. UU. incluyen:

• Porcentaje fijo – La empresa puede deducir un porcentaje fijo del valor del activo cada año.
• Línea recta : esto significa que se permite deducir una cantidad fija cada año.
• Saldo decreciente – Esto permite la deducción de un porcentaje del método específico que cambia cada año.

¿Qué es la amortización?

En contabilidad, la amortización se refiere a un método utilizado para reducir el valor de costo de un activo intangible a través de incrementos programados a lo largo de la vida del activo. 

En otros contextos, Amortización también se refiere al pago del préstamo a lo largo del tiempo en cuotas regulares de capital e intereses de manera satisfactoria, para pagar el préstamo en su totalidad a medida que vence. 

Deducir los gastos de capital durante la vida útil de un activo es un ejemplo de amortización, que mide el uso del valor de un activo intangible, como derechos de autor, patentes o buena voluntad.

La amortización se realiza a los siguientes activos o pasivos:

• Cargos diferidos
• Gastos pagados por anticipado
• Activos intangibles

Hay muchos activos intangibles calificados, pero los más populares incluyen:

• Acuerdos no competitivos relacionados con adquisiciones de negocios.
• patentes
• franquicias y nombres comerciales
• buena voluntad
• marcas registradas
• valor del conocimiento adquirido para un trabajador
• una empresa capital humano o valor económico cuantificado de las habilidades de los trabajadores

Amortización versus Depreciación

Hay una diferencia fundamental entre amortización y depreciación. 

La depreciación generalmente se relaciona con activos tangibles, como equipos, maquinaria y edificios. La amortización, sin embargo, involucra activos intangibles, como patentes, derechos de autor y costos capitalizados. 

Con los pasivos, la amortización a menudo se aplica a los ingresos diferidos, como los pagos en efectivo que generalmente se reciben antes de la entrega de servicios o bienes. Sus ingresos obtenidos durante un período de tiempo futuro. 

La amortización es la forma en que los contadores asignan el concepto de período en los estados financieros en función de lo devengado. Por ejemplo, los gastos y los ingresos se registran en el período en cuestión en lugar de cuando el dinero cambia de manos. No cobraría el costo total de un edificio nuevo en el año de adquisición porque la vida útil del activo se extendería muchos años. 

Incluso con los bienes intangibles, no querrá gastar el costo de una patente el primer año, ya que ofrece beneficios para la empresa en los años venideros. Es por eso que los costos de obtener activos a lo largo de los años son significativos porque la empresa puede continuar usándolos o generar ingresos a partir de ellos. 

No hay un período de tiempo establecido. Un activo intangible puede amortizarse, podría ser de unos pocos años a 30 años. El valor de un activo debe disminuir a lo largo de su vida útil. 

Ejemplo de Amortización de un Activo

Una empresa compra la patente de una máquina por 30.000 dólares. La vida útil de la patente a efectos contables se considera de 5 años. Entonces, el activo se amortiza al 20% anual o 6,000 dólares por año. La amortización acumulada es el valor total del activo amortizado desde que fue adquirido.

Usemos otro ejemplo. Una empresa de mudanzas utiliza un camión de $50 000 para trasladar propiedades de un lugar a otro, y el vehículo tiene una vida útil de 10 años. En línea recta, el gasto de depreciación anual es el costo de $50,000 dividido por 10 años, que es $5,000 cada año. Ahora bien, si el activo que se va a contabilizar es una marca registrada, una empresa paga $200 000 para mantener los derechos de propiedad intelectual exclusivos durante 40 años, la corporación pagará $5000 de gastos de amortización durante los 40 años. Tanto la marca registrada como el camión ayudan a generar ganancias e ingresos para sus respectivos negocios durante un período de tiempo específico.

¿Qué es la amortización acumulada?

En contabilidad, la amortización acumulada se refiere a la suma asignada a un activo desde que comenzó a utilizarse hasta el período en que fue cuantificado. La asignación de suma o costo se realiza periódicamente. 

 La amortización acumulada tanto en contabilidad como en impuestos puede tener la misma suma o tener sumas diferentes. Esto se basa en ciertos factores, como cuando las depreciaciones aún no se han deducido del gasto fiscal. 

El inicio de la depreciación fiscal acumulada, así como la depreciación fiscal diferida, se estima con base en las siguientes reglas;

• La fecha en que se adquieren los activos intangibles es el comienzo de la amortización de estos activos.
• Los activos tangibles comienzan a amortizarse en su fecha de entrada. En algunos casos, la fecha de entrada en funcionamiento también puede ser la fecha de adquisición, mientras que en otros casos no lo es.
• Los activos fijos financieros no pueden amortizarse, pero sus pérdidas pueden transferirse.

La depreciación se puede contabilizar anualmente, representada como depreciación fiscal acumulada; en algunos casos, puede ser trimestral, mensual, etc.

¿Qué es el agotamiento?

El agotamiento se refiere a una técnica de contabilidad acumulada comúnmente utilizada en las industrias de extracción de recursos naturales como la minería, el petróleo, la madera, entre otras. 

Lo que hace que el agotamiento sea similar a la depreciación es que ambos son un sistema de recuperación de costos para la declaración de impuestos y la contabilidad. La deducción por agotamiento permite a un individuo dar cuenta de la reducción de las reservas del producto.

Después de capitalizar los costos de extracción de recursos naturales, puede asignar fácilmente los gastos en diferentes períodos según el recurso extraído. Hasta ese momento, cuando se lleva a cabo el reconocimiento de gastos, estos costos generalmente se mantienen en el balance general.

Métodos de agotamiento

Hay dos métodos de agotamiento utilizados a los efectos de los impuestos. Incluyen costo y porcentaje.

Método de agotamiento porcentual

La técnica del porcentaje es uno de los muchos métodos utilizados para calcular los gastos relacionados con el agotamiento. Funciona asignando un porcentaje fijo a los ingresos brutos para imputar los gastos. Este método requiere un uso intensivo de estimaciones. Por esta razón, no se confía en él.

Método de agotamiento de costos

El agotamiento del costo también es otro método para calcular el agotamiento. Es una técnica contable en la que asigna los costos de los recursos naturales al agotamiento durante el período que compone la vida útil de los activos. Para calcular el agotamiento del costo, se toma la base de la propiedad, el total de unidades recuperables y el número de cuentas de las unidades vendidas. A medida que extraes recursos naturales, se cuentan y se eliminan de la base de la propiedad.

Base de agotamiento

La base de agotamiento se refiere a los costos capitalizados que se agotan a lo largo de varios períodos contables. Tenemos cuatro tipos de costos base de agotamiento:

• Costos de adquisición para arrendar o comprar la propiedad
• Localización y exploración de gastos
• Costos de preparación de la propiedad para la extracción de recursos naturales
• Costos relacionados con la restauración de la propiedad a su condición

Requisitos de informes de agotamiento

La regla del Servicio de Impuestos Internos (IRS) requiere que use el método de costo cuando se trata de madera. También se supone que debe usar un método que produzca la deducción más alta cuando se trata de propiedad mineral.

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